+7(993)572-49-67
полезное
Электронные деньги и их учёт в бухгалтерии
Расчёты с помощью электронных денег
Что такое «электронный кошелек» и для чего он нужен?
«Электронный кошелек» представляет собой аккумулирование электронных денежных средств (ЭДС), остаток которых на конец рабочего дня лимитирован, по средствам которых осуществляются платежи в сети «Интернет».
Федеральный Закон «О национальной платежной системе» №161-ФЗ от 27.06.2011 года разъясняет, что электронные денежные средства (ЭДС) — денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу, без открытия банковского счета, для исполнения денежных обязательств лица, исключительно с использованием электронных средств платежа.
Т. е. ЭДС — это денежные средства, которые плательщик предоставляет определенному лицу (оператору ЭДС) для их учета в электронном виде и для исполнения денежных обязательств плательщика перед получателем.
Федеральный Закон «О национальной платежной системе» №161-ФЗ от 27.06.2011 года разъясняет, что электронные денежные средства (ЭДС) — денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу, без открытия банковского счета, для исполнения денежных обязательств лица, исключительно с использованием электронных средств платежа.
Т. е. ЭДС — это денежные средства, которые плательщик предоставляет определенному лицу (оператору ЭДС) для их учета в электронном виде и для исполнения денежных обязательств плательщика перед получателем.
Отличие электронных денег от обычных безналичных расчетов:
- для хранения и перевода электронных денег не требуется открытия банковского счета;
- эти деньги переводятся незамедлительно, безотзывно и окончательно;
- для электронного кошелька установлен лимит остатка средств на конец рабочего дня оператора электронных денег. Он составляет 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу Банка России. Сверхлимитные суммы оператор ЭДС зачисляет на расчетный счет организации;
- расчеты ЭДС можно осуществлять, только если одной из сторон платежа, то есть либо получателем, либо плательщиком является физическое лицо.
Физические лица могут быть как плательщиками (за определенные товары, работы, услуги) ЭДС, так и получателями.
Юридические лица и ИП могут расплачиваться с помощью ЭДС с работниками организации, состоящими в трудовых отношениях, а также по гражданско-правовым договорам, выдавать деньги в подотчет. С помощью ЭДС организации могут принимать и отправлять платежи в любую точку мира.
Перевод ЭДС осуществляется на основании заключенного договора с оператором ЭДС, причем юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют перевод только с использованием своего банковского счета, в отличие от физических лиц, которые могут предоставлять денежные средства оператору ЭДС как с использованием своего банковского счета, так и без него.
Юридические лица и ИП могут расплачиваться с помощью ЭДС с работниками организации, состоящими в трудовых отношениях, а также по гражданско-правовым договорам, выдавать деньги в подотчет. С помощью ЭДС организации могут принимать и отправлять платежи в любую точку мира.
Перевод ЭДС осуществляется на основании заключенного договора с оператором ЭДС, причем юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют перевод только с использованием своего банковского счета, в отличие от физических лиц, которые могут предоставлять денежные средства оператору ЭДС как с использованием своего банковского счета, так и без него.
Бухгалтерский учет «Электронных кошельков» и движения ЭДС
Согласно Закону, ЭДС — это денежные средства. Перевод денежных средств осуществляется в рамках применяемых форм безналичных расчетов. В связи с чем, бухгалтерский учет ЭДС ведется аналогично учету денежных средств в безналичной форме и их движение вполне логично учитывать на счете 55 «Специальные счета в банках» с открытым субсчетом «Электронные деньги» или «Электронный кошелек».
Учет затрат в виде комиссии, взимаемой операторами ЭДС за осуществление перевода ЭДС, учитываются в составе прочих расходов как расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расплачиваться с помощью ЭДС с работниками организации, состоящими в трудовых отношениях, а также по
гражданско-правовым договорам, выдавать деньги в подотчет. При этом выплата заработной платы в не денежной форме может признана обоснованной в том случае, если имелось добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением. Данные разъяснения содержатся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от
17.03.2004 № 2 «О применении судами РФ Трудового кодекса РФ».
При выплате заработной платы ЭДС, также необходимо перечислить НДФЛ. В данном случае НДФЛ перечисляется также как и при перечислении заработной платы работнику с банковского счета,
т. е. в тот же день.
Учет затрат в виде комиссии, взимаемой операторами ЭДС за осуществление перевода ЭДС, учитываются в составе прочих расходов как расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расплачиваться с помощью ЭДС с работниками организации, состоящими в трудовых отношениях, а также по
гражданско-правовым договорам, выдавать деньги в подотчет. При этом выплата заработной платы в не денежной форме может признана обоснованной в том случае, если имелось добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением. Данные разъяснения содержатся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от
17.03.2004 № 2 «О применении судами РФ Трудового кодекса РФ».
При выплате заработной платы ЭДС, также необходимо перечислить НДФЛ. В данном случае НДФЛ перечисляется также как и при перечислении заработной платы работнику с банковского счета,
т. е. в тот же день.
Рассматривая ЭДС при оптимизации налогов необходимо обратить внимание на следующие моменты:
При открытии или закрытии «Электронного кошелька» необходимо сообщить об этом в налоговый орган — в течении 7 дней со дня возникновения (прекращения) такого права (пп.1.1 п. 2 статьи 23 НК РФ). В соответствии с Приказом ФНС РФ от 21.11.2011 №ММВ-7−6/790@ утверждена форма сообщения.
Самым важным является то, что каким бы образом не переводились ЭДС, налоговые органы в любом случае отследят цепочку. Приказом ФНС России от 25.07.2012 №ММВ-7−2/519@ утвержден порядок представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), об операциях на счетах (специальных банковских счетах), об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств. В связи с чем, по запросу налоговых органов банки предоставляют выписки со счетов ЮЛ или ИП, с которых последние вправе перечислять денежные средства операторам ЭДС для осуществления расчетов.
Физические лица могут «обналичить» свои ЭДС с помощью перечисления на счет, открытый в банке, либо получить наличными. В любом случае происходит идентификация физического лица. Физлицо может осуществлять платежи ЭДС либо после идентификации, либо без нее. Однако, если физлицо переводит ЭДС с предварительной идентификацией, максимальная сумма остатка его ЭДС не должна превышать 100 тыс. руб. В случае перевода ЭДС физлицом без идентификации, остаток его ЭДС не должен быть более 15 тыс. руб., а общая сумма на которую проводятся операции по одному остатку не может превышать 40 тыс. руб. в месяц.
При открытии или закрытии «Электронного кошелька» необходимо сообщить об этом в налоговый орган — в течении 7 дней со дня возникновения (прекращения) такого права (пп.1.1 п. 2 статьи 23 НК РФ). В соответствии с Приказом ФНС РФ от 21.11.2011 №ММВ-7−6/790@ утверждена форма сообщения.
Самым важным является то, что каким бы образом не переводились ЭДС, налоговые органы в любом случае отследят цепочку. Приказом ФНС России от 25.07.2012 №ММВ-7−2/519@ утвержден порядок представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), об операциях на счетах (специальных банковских счетах), об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств. В связи с чем, по запросу налоговых органов банки предоставляют выписки со счетов ЮЛ или ИП, с которых последние вправе перечислять денежные средства операторам ЭДС для осуществления расчетов.
Физические лица могут «обналичить» свои ЭДС с помощью перечисления на счет, открытый в банке, либо получить наличными. В любом случае происходит идентификация физического лица. Физлицо может осуществлять платежи ЭДС либо после идентификации, либо без нее. Однако, если физлицо переводит ЭДС с предварительной идентификацией, максимальная сумма остатка его ЭДС не должна превышать 100 тыс. руб. В случае перевода ЭДС физлицом без идентификации, остаток его ЭДС не должен быть более 15 тыс. руб., а общая сумма на которую проводятся операции по одному остатку не может превышать 40 тыс. руб. в месяц.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод: ЭДС — хороший способ развития бизнеса, но легально оптимизировать налоги с их помощью очень проблематично и крайне рискованно.
