полезное

Электронные деньги и их учёт в бухгалтерии

Расчёты с помощью электронных денег
Что такое «электронный кошелек» и для чего он нужен?
«Электронный кошелек» представляет собой аккумулирование электронных денежных средств (ЭДС), остаток которых на конец рабочего дня лимитирован, по средствам которых осуществляются платежи в сети «Интернет».
Федеральный Закон «О национальной платежной системе» №161-ФЗ от 27.06.2011 года разъясняет, что электронные денежные средства (ЭДС) — денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу, без открытия банковского счета, для исполнения денежных обязательств лица, исключительно с использованием электронных средств платежа.
Т. е. ЭДС — это денежные средства, которые плательщик предоставляет определенному лицу (оператору ЭДС) для их учета в электронном виде и для исполнения денежных обязательств плательщика перед получателем.

Отличие электронных денег от обычных безналичных расчетов:

  • для хранения и перевода электронных денег не требуется открытия банковского счета;
  • эти деньги переводятся незамедлительно, безотзывно и окончательно;
  • для электронного кошелька установлен лимит остатка средств на конец рабочего дня оператора электронных денег. Он составляет 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу Банка России. Сверхлимитные суммы оператор ЭДС зачисляет на расчетный счет организации;
  • расчеты ЭДС можно осуществлять, только если одной из сторон платежа, то есть либо получателем, либо плательщиком является физическое лицо.
(Статья: Особенности налогообложения при продаже товаров через Интернет (Варламова В.В.) «Российский налоговый курьер», 2012, № 17).
Физические лица могут быть как плательщиками (за определенные товары, работы, услуги) ЭДС, так и получателями.
Юридические лица и ИП могут расплачиваться с помощью ЭДС с работниками организации, состоящими в трудовых отношениях, а также по гражданско-правовым договорам, выдавать деньги в подотчет. С помощью ЭДС организации могут принимать и отправлять платежи в любую точку мира.
Перевод ЭДС осуществляется на основании заключенного договора с оператором ЭДС, причем юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют перевод только с использованием своего банковского счета, в отличие от физических лиц, которые могут предоставлять денежные средства оператору ЭДС как с использованием своего банковского счета, так и без него.
Бухгалтерский учет «Электронных кошельков» и движения ЭДС
Согласно Закону, ЭДС — это денежные средства. Перевод денежных средств осуществляется в рамках применяемых форм безналичных расчетов. В связи с чем, бухгалтерский учет ЭДС ведется аналогично учету денежных средств в безналичной форме и их движение вполне логично учитывать на счете 55 «Специальные счета в банках» с открытым субсчетом «Электронные деньги» или «Электронный кошелек».
Учет затрат в виде комиссии, взимаемой операторами ЭДС за осуществление перевода ЭДС, учитываются в составе прочих расходов как расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расплачиваться с помощью ЭДС с работниками организации, состоящими в трудовых отношениях, а также по
гражданско-правовым договорам, выдавать деньги в подотчет. При этом выплата заработной платы в не денежной форме может признана обоснованной в том случае, если имелось добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением. Данные разъяснения содержатся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от
17.03.2004 № 2 «О применении судами РФ Трудового кодекса РФ».
При выплате заработной платы ЭДС, также необходимо перечислить НДФЛ. В данном случае НДФЛ перечисляется также как и при перечислении заработной платы работнику с банковского счета,
т. е. в тот же день.
Рассматривая ЭДС при оптимизации налогов необходимо обратить внимание на следующие моменты:

При открытии или закрытии «Электронного кошелька» необходимо сообщить об этом в налоговый орган — в течении 7 дней со дня возникновения (прекращения) такого права (пп.1.1 п. 2 статьи 23 НК РФ). В соответствии с Приказом ФНС РФ от 21.11.2011 №ММВ-7−6/790@ утверждена форма сообщения.

Самым важным является то, что каким бы образом не переводились ЭДС, налоговые органы в любом случае отследят цепочку. Приказом ФНС России от 25.07.2012 №ММВ-7−2/519@ утвержден порядок представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), об операциях на счетах (специальных банковских счетах), об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств. В связи с чем, по запросу налоговых органов банки предоставляют выписки со счетов ЮЛ или ИП, с которых последние вправе перечислять денежные средства операторам ЭДС для осуществления расчетов.

Физические лица могут «обналичить» свои ЭДС с помощью перечисления на счет, открытый в банке, либо получить наличными. В любом случае происходит идентификация физического лица. Физлицо может осуществлять платежи ЭДС либо после идентификации, либо без нее. Однако, если физлицо переводит ЭДС с предварительной идентификацией, максимальная сумма остатка его ЭДС не должна превышать 100 тыс. руб. В случае перевода ЭДС физлицом без идентификации, остаток его ЭДС не должен быть более 15 тыс. руб., а общая сумма на которую проводятся операции по одному остатку не может превышать 40 тыс. руб. в месяц.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод: ЭДС — хороший способ развития бизнеса, но легально оптимизировать налоги с их помощью очень проблематично и крайне рискованно.