В связи с вступившими в силу с 01 января 2013 года поправками в Налоговый кодекс РФ в части введения Патентной системы налогообложения и изменениями в гл.26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» многие ИП столкнулись с проблемой выбора между: ЕНВД (теперь уже добровольным), УСН и Патентной системой налогообложения.
Поэтому в данной статье будет произведен расчет налоговой нагрузки при применении ЕНВД, патентной системы налогообложения и УСН с объектом налогообложения «Доходы» для следующих видов деятельности:
1) Индивидуальный предприниматель, оказывающий автотранспортные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом с использованием 3 машин, имеющий наемных работников;
2) Индивидуальный предприниматель, занимающийся розничной торговлей, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала 30 кв.м., имеющий наемных работников;
3) Индивидуальный предприниматель, оказывающий бытовые услуги, а именно парикмахерские и косметические услуги, без наемных работников.
Так как для расчетов у нас нет данных о суммах начисленных и уплаченных взносов в пользу работников, то для этих целей возьмем сумму в размере равной фиксированного взноса, которые ИП уплачивает за себя (35 664,64). Наиболее точные расчеты возможны при наличии данных о количестве сотрудников и суммах их вознаграждения.
Таблица 1
Расчет налоговой нагрузки за год для ИП, оказывающего автотранспортные услуги по перевозки грузов автомобильным транспортом с использованием 3 машин, имеющий наемных работников
|
ЕНВД
|
Патентная система налогообложения
|
УСН (доходы)
|
|
Базовая доходность*(Физический показатель*12месяцев)*К1*К2*15%-Взносы (не превышающие 50%)
|
Годовой доход * ставку налога
|
Доход*6%-Взносы (не превышающие 50%
Выгодно, если годовой доход не превышает: 720 000 рублей
|
|
6000 *(3*12)*1,569*1*15%= 50 836-(50%) (25 418)=25 418 рублей
|
360 000*6%=21 600 рублей
|
720 000*6%-21 600
=21 600 рублей
|
Как видно из приведенных данных наиболее выгодным для применения на территории ХМАО для данного ИП является применение патентной системы налогообложения, либо УСН с объектом «доходы» в случае не превышения указанного выше годового дохода.
Таблица 2
Расчет налоговой нагрузки за год для ИП, занимающегося розничной торговлей, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала 30 кв.м., имеющий наемных работников
|
ЕНВД
|
Патентная система налогообложения
|
УСН (доходы)
|
|
Базовая доходность*(Физический показатель*12месяцев)*К1*К2*15%-Взносы (не превышающие 50%)
|
Годовой доход * ставку налога
|
Доход*6%-Взносы( не превышающие 50%)
Выгодно, если годовой доход не превышает: 500 000 рублей
|
|
1800 *(30*12)*1,569*1*15%= 152 507-(50%) (35 665)=116 842 рубля
|
250 000*6% = 15 000 рублей
|
500 000*6%-15 000
=15 000 рублей
|
В данном случае также наиболее выгодным для применения на территории ХМАО для данного ИП является применение патентной системы налогообложения, либо УСН с объектом «доходы» в случае не превышения указанного выше годового дохода.
Таблица 3
Расчет налоговой нагрузки за год для ИП, оказывающего бытовые услуги, а именно парикмахерские и косметические услуги, без наемных работников.
|
ЕНВД
|
Патентная система налогообложения
|
УСН (доходы)
|
|
Базовая доходность*(Физический показатель*12месяцев)*К1*К2*15%-Взносы (в фиксированном размере)
|
Годовой доход * ставку налога
|
Доход*6%-Взносы( в фиксированном размере)
Выгодно, если годовой доход не превышает: 594 416 рублей
|
|
7 500 *(1*12)*1,569*1*15%= 21 182- 35 665=0 рублей
|
200 000*6% =
12 000 рублей
|
594 416*6%
-35 665
=0 рублей
|
В данной ситуации можно сделать вывод, что ИП выгоднее применять ЕНВД или УСН с объектом доходы.
Также во всех вариантах можно произвести расчеты при УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», зная ориентировочные статьи расходов и выбрать наиболее приемлемый вариант.
заместитель директора по налогообложению
Обухова Ольга
Вернуться на главную
